企业所得税应如何计算(所得税)的征收方式、方式

企业所得税应如何计算(所得税)的征收方式、方式

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。这是一种利润税。企业产生利润后，利润部分的百分比为纳税额。

我国一般按25%的利润上缴，对高新技术企业实行20%的企业所得税。小微企业申请后也可实现20%的所得税。在一些园区，税收优惠可以退还更多的企业所得税

1 如何计算企业所得税

企业所得税的征收方式有两种，一种是稽查征收，一种是核销征收；

1. 对于支票账户：

（1）应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（20%或25%）

应纳税所得额=收入-成本-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）-税金+营业外收入-营业外费用+（-）税金调整

（二）按月（季）预付费用时：

应交企业所得税=利润总额*适用税率

2.核定征收：

核定征收有两种：核定的应纳税所得额和应纳税所得额。

核对下列情况的应纳税所得额：

（一）能正确计算（核实）总收入，但不能正确计算（核实）总成本的；

（二）能正确计算（核实）成本费用总额，但不能正确计算（核实）收入总额的；

（三）纳税人的总收入或者总成本能够通过合理方法计算、估计的。

纳税人不属于上述三种情况的，以应纳税所得额计税。

应税所得率计税公式

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

应税收入=应税收入×应税收入率

或：应税收入=成本（费用）支出/（1-应税收入率）×应税收入率?

核准的各行业应税税率范围：

2个

企业所得税录入

计提企业所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税金-应交企业所得税。

预缴所得税时：

借：应交税金-应交企业所得税，

贷款方式：银行存款。

对账和纳税时：

借：上年损益调整，

贷：应交税金-应交所得税。

纳税时：

借：应交税金-应交所得税，

贷款方式：银行存款。

留存收益调整：

借：利润分配-未分配利润，

贷：上年损益调整。

汇算清缴后补缴多缴税款时企业所得税怎么算税，可选择退还税款或冲抵下一年度的税款。

退税时：

借：应交税金-应交所得税，

贷：上年损益调整。

留存收益调整：

借：上年损益调整，

贷：利润分配-未分配利润。

3企业所得税的常见实务处理

01/ 如何在汇算清缴期限内预缴企业所得税

纳税人应当自当月、当季终了后15日内，将会计报表、所得税预申报表及纳税人发生的应由税务机关核准或备案的有关税务事项报送当地主管税务机关.

年度终了后45日内，向当地主管税务机关报送决算报表和所得税申报表，并于年度终了后5个月内结清应纳税款。预缴税款超过应纳税额的，主管税务机关应当及时办理退税，或者抵减下一年度的应纳税款。

一、纳税人实行按月或按季预缴所得税的，该纳税年度最后一个预缴期的税款应在年度终了后15日内申报预缴，不得延期汇算清缴。支付。

2.纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限内办理年度企业所得税申报的，应当在申报期限内提出书面延期申请。处理。

3.纳税人因不可抗力不能按时完成纳税申报的，可以顺延；但不可抗力情形消除后企业所得税怎么算税，应立即向主管税务机关报告。主管税务机关查明事实后予以核准。

4.纳税人在纳税年度中间发生破产或者终止生产经营活动的，应当自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关申报企业所得税，并填写60日内完成企业所得税汇算清缴，并依法计算清算企业所得税期间，清算应纳税款。

5、纳税人在纳税年度中间合并、分立，合并、分立后纳税人身份发生变化的，依照税收法律法规规定，应当在变更税务登记前办理企业所得税申报,并及时结清。并结清税款；纳税人身份不变的，纳税年度可以连续计算。

02/ 不可扣税的支出

《企业所得税法》第十条规定，计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

（一）支付给投资者的股利、红利等股权投资收益；

（二）企业所得税缴纳情况；

（三）滞纳金；

（四）罚金、罚款和没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠；

（六）赞助费用；

（七）未经批准的储备支出；

（八）与取得收入无关的其他费用。

03/企业所得税申报材料

纳税人在办理年度企业所得税申报时，应当如实填报下列材料：

1.年度企业所得税申报表及其附表；

2、企业会计报表、会计报表附注、财务报表；

3.申报物品的相关情况；

4.主管税务机关要求提供的其他材料。

纳税人采用电子方式申报纳税的，应当附送纸质纳税申报材料。

04/公司季度所得税总资产计算

季度初值，1月、4月、7月、10月初的数据。

季度末值，3 月、6 月、9 月和 12 月的期末数据。

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）第二条，从业人员数总资产按公司全年各季度的平均值确定，具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2。

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4。

年中开业或终止经营的，以实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

05/小微企业所得税计算

企业所得税税率=实际缴纳的企业所得税/不含税的营业税*100%。

1.对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

二、年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 .

06/企业所得税抵扣内容

除主营业务成本外，下列费用可在企业所得税前利润中扣除：

1、工资薪金支出 2、职工福利费、工会经费、职工教育经费（超出比例不得扣除） 3、社会保险费 4、利息支出 5、借款费用。6、汇兑损失 7、业务招待费 8、广告费、业务宣传费 9、环境保护专项资金 10、保险费 11、依照有关法律、行政法规和国家有关税收规定准予扣除的其他项目法律。

06/商务招待费/广告费扣除标准

一、第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。

2、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，不得超过当年销售（营业）收入的15%，企业另有规定的除外。国务院财政、税务机关。允许扣除%；超出部分允许结转并在以后的纳税年度中扣除。

【例子】

如果公司10年销售收入为1000万元，实际发生的招待费为6万元，税前扣除额度是多少？如果实际发生的招待费为4万元，税前扣除额度是多少？实际发生额为10万元，税前扣除额度是多少？

（一）销售收入1000万元，实际发生的招待费6万元，按发生额的60%扣除，税前扣除额3.6万元。

（二）销售收入1000万元，实际发生的招待费4万元，按发生额的60%扣除，税前扣除额24000元。

（三）销售收入1000万元，实际发生的招待费10万元，按发生额的60%扣除，但最高不超过销售额（业务）的5‰年的收入。税前扣除额为5万元。招待费10万元按发生额的60%折算为6万元，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。1000万元销售收入的5‰为5万元。所以税前只能扣除5万元。超过5万元的部分不得在税前扣除。这样一来，如果产生了10万元的招待费，按发生金额的60%算6万元，1万元不能税前扣除。