最全面的损益表分析

最全面的损益表分析

一、损益表格式。 损益表一般有两种格式：单步损益表和多步损益表。

1、单步损益表是将当期的所有收入和费用加在一起，将两者相减，一次性计算出当期的净损益。

2、多步式利润表按照利润形成的主要环节，从营业利润、利润总额和净利润三个层次分步计算和揭示利润形成过程。

在我国，企业损益表一般采用分步法。 在多步式利润表中，企业经营成果的列报层次和计算过程如下：

步骤一：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益

第二步：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

第三步：净利润=利润总额-所得税

3、利润表的内容利润表主要包括以下内容：

1、营业收入：由主营业务收入和其他业务收入组成

2、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益

3、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

4、净利润=利润总额-所得税

5、每股收益

4、利润表分析的目的和思路利润表分析的主要目的：正确评价企业的经营业绩； 及时揭示企业管理中存在的问题； 帮助报表分析人员做出相应的决策。

损益表分析的基本思路：

1.变化分析

2.结构变化分析

三、财务比率分析

四、主要项目分析 第二节 利润表总体分析 1、利润表各项目增减变动分析 利润表各项目增减变动分析是对公司经营状况的总体分析。盈利能力及其变化趋势。

增加、减少和变动的分析一般采用比较分析的方法，通过编制比较利润表进行横向分析。 具体有两种方式：

1、利润表层次分析

2、损益表趋势分析 损益表水平分析：通过编制利润水平分析表，将企业损益表中各项目的实际数与计划（预算）数进行比较，表明企业完成业务的程度计划（运营预算）； 利润表各项目本期与上期比较，说明企业各损益项目增减变动情况； 处于同行业水平。 水平分析表的编制可采用增减量（绝对量）与增减百分比（相对量）相结合的方法。

利润表趋势分析：利润表趋势分析是通过编制利润趋势分析表，比较企业连续几个时期利润表中各项目的实际数量，说明各损益项目增减的趋势企业的。 对于趋势比较，可以使用链比较或固定碱基比较。 2、利润表项目结构变动分析 利润表项目结构变动分析是对企业利润构成及其变动情况的总体分析。 一般采用比较分析法，通过编制共同比率利润表进行纵向分析。 有以下三种方式：

1、损益表纵向分析

2、盈支结构分析

3、利润业务结构分析 利润表纵向分析：利润表纵向分析是通过编制利润纵向分析表，将企业利润表中各项目的实际金额与共同基准项目（一般为营业收入）进行比较。 计算各利润项目占基准项目的百分比，分析说明企业财务业绩的结构及其增减的合理性。 垂直分析表通常以百分比（相对数）的形式编制，也称为共同比率损益表。 利润收支结构分析：利润收支结构反映了企业在一定时期内各项收入、支出与利润之间的关系，以及不同性质的收支与总收入和收入之间的关系。总共花费。 利润收支结构分析可以通过编制利润收支结构分析表，计算出各收入项目占总收入的比重和各支出项目占总支出的比重，并进行层次分析说明，企业收支的稳定性、必要性和合理性。 性别。 利润业务结构分析：利润业务结构反映了一定时期内不同类型利润之间的关系，如营业利润、利润总额、净利润等。利润业务结构分析可以计算出不同类型利润在其中所占的比例。通过编制利润业务结构分析表，对利润总额或净利润进行分析说明企业构成的合理性及其盈利能力和收入变动情况。

3、企业盈利能力分析 盈利能力通常是指企业在一定时期内获得利润的能力。 盈利能力分析主要采用比率分析。 具体包括四个方面：

1、资管盈利能力分析

2、资本运作盈利能力分析

3、商品经营盈利能力分析

四、上市公司盈利能力分析

资产管理盈利能力分析：资产管理盈利能力是指企业运用资产产生利润的能力。 衡量比率主要是总资产收益率：总资产收益率=息税前利润÷平均总资产资本运作盈利能力分析：资本运作盈利能力是指企业所有者通过资本运作获取利润的能力。 测算的比率主要包括净资产收益率、投资资本收益率等： 净资产收益率=净利润÷平均所有者权益 投资资本回报率=息前税后利润÷投资总额 其中：投资总额=所有者权益+有息负债商品经营盈利能力分析：商品经营盈利能力是相对于资产经营盈利能力和资本运营盈利能力而言的。 它不考虑企业的融资和投资问题，只研究利润与收入、利润与成本之间的比例关系。 其衡量的比率主要包括营业利润率、成本费用利润率等：营业利润率=营业利润÷营业收入成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额其中：成本费用总额=营业成本+业务税金及附加+营业费用+管理费用+财务费用+资产减值损失财务比率主要包括每股收益、每股净资产、每股现金流、每股股息、市盈率、市账率比率、派息比率等：每股收益=净利润÷普通股股数和每股净资产=股东权益÷普通股股数每股现金流量=净经营现金流量÷普通股股数每股股息=现金股利÷普通股股数 净资产派息比例=每股股利÷每股收益 第三节利润表主要项目的具体分析 1、分析营业收入形成的经济利益流入总额包括主营业务收入和其他业务收入。

营业收入分析可以从以下几个方面进行：

1、收入确认和计量分析

2、收入质量分析

3、主营业务收入分析

4、其他业务收入分析 收入确认和计量分析： （1）收入确认分析主要判断企业相关报表列示的收入是否符合会计准则和企业会计制度的规定。 分析应重点关注：收入确认时间的合规性； 收入确认方法的合理性； 特殊情况下的收入确认问题，如产品需要安装或检验时的收入确认、买方有权退货时的收入确认等。

（2）收入计量分析主要是判断企业采用的收入计量方法是否符合会计准则和企业会计制度的规定，并据此评价报告中收入信息的准确性。 注：应注意现金折扣、贸易折扣和销售折让等计量的准确性。

收益质量分析：（1）收益效益分析：计算总资产周转率，评价企业的经营业绩； 计算营业收入增长率，评价企业经营业绩的变化趋势； 利润水平； 计算经营现金比率，评价企业从经营活动中获取现金的能力。

（2）收入变动影响因素分析：在分析营业总收入变动的基础上，采用因子分析法具体确定销量和销售价格对其的影响。 主营业务收入具体分析：

（1）是否按照规定确认主营业务收入的实现，并将已实现的收入计入当期损益。

（二）主营业务收入占总收入的比重及其变化趋势。

（三）收益品种构成。

(4) 市场份额。

（五）主营业务收入增长率及其变化趋势。

（六）企业主营业务收入与同行业同期营业收入比较，与企业主营业务利润比较。

（七）收入抵销项目信息。 其他业务收入具体分析：企业的其他业务收入不属于企业主营业务范围的收入，所占比例较小，不是企业经常性的利润来源企业利润表分析案例，通常不是企业主营业务收入的一部分。分析的重点。 但如果企业其他业务收入增长较快且占比逐年上升，则应考察企业的经营战略是否发生了变化。 此外，在分析共同比率损益表时，如发现企业其他业务收入发生变化，应作为重点分析。

二。 成本和费用分析 成本和费用在利润表中统称为营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用和资产减值损失。 成本分析主要包括两个方面： 1、营业成本分析 2、期间成本分析 营业成本分析： （1）产品销售成本变动分析：将公司本年产品销售总成本实际情况与上年实际情况进行比较年，从产品类别的角度，找出各产品或主要产品的销售成本增减幅度，以及对总销售成本的影响程度。 （2）主要产品生产成本降低目标完成情况分析：基于因子分析原理，按照产品产量→品种结构→单位成本的要素替代顺序进行成本降低目标完成情况分析. （3）主要产品单位成本项目分析：分析直接材料、直接人工和制造费用变动的影响因素。 注：主营业务成本率指标变动； 主营业务成本计算方法的影响。 在制造成本法下，产品的单位生产成本由直接材料、直接人工和制造费用等项目组成，各项目的变动会受到不同因素的影响：（1）直接材料项目。 直接材料成本受两个基本因素的影响：材料消耗量和材料单价。 （二）直接劳务项目。 在计时工资制下，直接人工成本主要受两个因素影响：产品单位工时消耗和计时工资率。 (3)制造成本项目。 单位产品成本中的制造费用项目一般受两个因素影响：产品单位工时消耗（或其他消耗标准）和每小时制造费用（或其他分配率标准）。 期间费用分析： 企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。 当期发生的费用直接计入当期损益，并在利润表中单独列示。 期间成本对利润水平有直接影响，分析中可采用横向分析法和纵向分析法。 横向分析法可将各费用项目的实际金额与上期或预算金额进行比较，揭示各费用项目的变动情况及变动原因； 可以采用垂直分析法计算各费用项目占总费用的比例，以揭示各费用项目构成的变化及其变化是否合理。 3、利润分析依据《企业会计准则——基本准则》：利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。利润包括收入减去费用、收益和利润后的净额。

亏损等 在企业利润表中，利润项目包括营业利润、利润总额和净利润等项目。 通过对利润表中利润项目的分析，可以了解企业利润形成的过程、利润增减的原因、利润变动的趋势和利润质量的高低。 利润增减变动分析：分析构成利润的各项目变动对利润总额的影响。 将企业利润指标与同行业平均利润水平进行比较。 结合主营业务收入和企业利润进行分析。 从公司利润增长率的发展趋势分析公司的业务增长。 分析时要注意营业利润和营业外利润占利润总额或净利润的比例。 主营业务利润影响因素分析：主要采用因子分析法分析销售毛利增减的影响因素：

(1) 销量变动对销售毛利的影响

（2）产品结构变化对销售毛利的影响

(3) 销售价格变动对销售毛利的影响

(4) 销售成本变动对销售毛利的影响 每股收益变动分析： 每股收益变动是多种相关因素共同作用的结果。 可以利用因子分析的原理来分析各种因素对每股收益的影响。 披露每股收益变动的具体原因。

4、专项分析主要包括：

1.非常项目

2.特殊和附带物品

3.暂停操作

四、会计政策变更的累计影响

五、报告期内所得税分摊情况

第四节 非经常性因素对利润的影响分析 一、表外利润项目分析 年度资产负债表日至财务会计核准日之间发生的年度损益需要调整的事项报告书，以及本年度发生的前期重大会计差错调整，也计入上年损益调整项目。 经上年度损益调整后，计入利润分配-未分配利润项目。 这些项目虽然不要求在企业利润表中反映，但最终会影响企业未分配利润的项目。 这些内容对于财务报告分析人员来说是需要注意的。 2． 企业利润操纵分析

操纵利润的手段：

1、利用会计政策的选择控制利润

2、运用盈余管理手段控制利润

3、利用关联交易控制利润

盈利洗白方式：

1.利润最大化

2.利润最小化

3、利润均分与利润洗白认定

三、企业利润质量恶化的特征分析 企业利润质量恶化的表现有：企业扩张速度过快、成本费用下降异常、企业会计政策和会计核算变更等。估计异常企业利润表分析案例，应收账款规模异常扩大。 存货周转太慢无法处理。 开户规模增加 利润中非主营业务利润占比较大 各项计提比例过低 利润分配未采用现金分红形式